Tugas 9 "ETIKA PROFESI AKUNTANSI"

Peranan Pemeriksaan Operasional Dalam Rangka Meningkatkan Efisiensi Dan Efektivitas Pemberian Kredit

Latar Belakang Masalah

Dalam usaha mewujudkan tujuan pembangunan nasional yang merata dan dapat dinikmati oleh seluruh rakyat, maka pemerintah mengarahkan khususnya pada   bidang   ekonomi,   dimana   pemerintah   memberikan   bimbingan   dan pengarahan terhadap pertumbuhan ekonomi serta menciptakan iklim yang sehat bagi perkembangan di dunia usaha yang dilaksanakan melalui langkah-langkah dan kebijaksanaan untuk mencapai laju pertumbuhan ekonomi nasional sesuai dengan  yang  diharapkan.

 Diantara  berbagai  kebijakan  ekonomi  yang dilaksanakan,  bidang perbankan  merupakan  salah  satu  bidang  yang  mendapat perhatian pemerintah karena bank merupakan salah satu sumber permodalan yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat dalam menjalankan kegiatan usahanya. Sehingga bank dituntut peransertanya untuk mensukseskan pembangunan melalui jasa kredit yang sangat dibutuhkan masyarakat.

Pemberian kredit sangat berguna bagi masyarakat karena dapat meningkatkan perekonomian mereka dalam daya guna suatu barang atau jasa. Salah satu jenis kredit yang diberikan bank adalah kredit investasi. 

Dalam hal ini kredit investasi merupakan bantuan dari pihak bank yang diberikan pada parapengusaha untuk keperluan investasi yaitu untuk kegiatan yang erat hubungannya dengan  investasi  misalnya  untuk mendirikan  suatu  proyek  baru,  membangun pabrik, membeli mesin-mesin, rehabilitasi serta perluasan usaha. Pemberian kredit investasi mengandung resiko tertentu, sehingga pihak bank tidak begitu saja memberikannya. Kredit investasi akan diberikan apabila manajemen bank merasa yakin bahwa nasabahnya dapat mengembalikan kredit investasi tersebut sesuai dengan waktu yang telah disepakati, baik pokok ataupun bunga pinjaman yang ditetapkan, sehingga bank dapat menghindari diri dari tidak tertagihnya  kredit  tersebut,  yang  nantinya  akan  menimbulkan  masalah  kredit macet.

Kredit macet yang terjadi terutama disebabkan oleh faktor manajemen bank dalam melakukan analisis kredit yang tidak akurat, faktor penguasaan kredit yang lemah, analisis laporan keuangan yang tidak cermat dan kompetensi dari sumber daya manusia yang masih lemah. Sehubungan dengan banyaknya kasus-kasus kredit macet yang disebabkan karena ketidak-mampuan nasabah dalam memenuhi kewajibannya, maka timbul permasalahan yang tidak diinginkan seperti kekurangmampuan masing-masing bank  menilai  mutu kredit  yang  telah  mereka  berikan.  Untuk  menghindari terjadinya penyimpangan pemberian kredit dari semestinya, bank harus menyusun kebijakan kredit yang komprehensif dan jelas dengan memperhitungkan berbagai macam faktor dan kriteria yang menentukan mutu kebijakan tersebut. Salah satu cara yang dapat membantu perusahaan dalam menilai efisiensi dan efektivitas prosedur pemberian kredit adalah dengan adanya audit internal yang memadai.

Kredit macet dalam jumlah yang sangat besar akan berpengaruh terhadap pertumbuhan bank tersebut, baik dilihat dari sudut operasional bank dan dampak psikologis  yang  terjadi.  Dengan  adanya  kredit  macet,  kegiatan  bank  akan terhambat sebab keuntungan utama bank diperoleh dari selisih bunga simpanan bank kepada nasabah dengan bunga pinjaman atau kredit yang disalurkan. Selain itu, dampak psikologis yang akan terjadi adalah menurunnya tingkat kepercayaan masyarakat terhadap bank.

Tujuan Penelitian

Penelitian  yang  akan  dilakukan  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan menilai peran audit internal di dalam menunjang efektifitas pengendalian internal terhadap masalah pemberian kredit investasi pada PT. Bank X.

Metode Penelitian

Jenis penelitian  yang dilakukan  adalah penelitian  yang bersifat  deskriptif yaitu meliputi kegiatan pengumpulan data, penyusunan data, dan analisis data. Dalam penelitian ini, penulis melakukan penelitian internal tentang audit internal dalam efektifitas pengendalian internal kredit investasi. Sedangkan desain dalam penelitian ini berupa studi kasus, dimana studi kasus adalah penelitian tentang status subyek penelitian yang berkenaan dengan suatu spesifik dari keseluruhan personalitas (Robert K. Yin, 2008;08).

Hasil

Gambaran singkat kredit investasi

Seperti  bank  lain  pada  umumnya,  maka  kredit  di  PT.  Bank  Mandiri Kanwil VIII Surabaya juga merupakan sumber penyaluran dana yang utama sekaligus merupakan sumber pendapatan operasional terbesar. Sebagian besar kredit di Bank Mandiri Kanwil VIII Surabaya diberikan dalam bentuk KreditModal Kerja (KMK) dan Kredit Investasi (KI) yang berjangka waktu pendek, menengah, dan panjang.

Kredit investasi yang diberikan di Bank Mandiri Kanwil VIII Surabaya digunakan untuk membiayai pengembangan usaha dalam bentuk pembuatan bangunan   usaha   (misalnya pembuatan gudang, perluasan  bangunan untuk produksi, perluasan bangunan bagian kantor dan lainnya), pembelian mesin-mesin (misalnya mesin pemintal kapas, mesin pembuat kain, dan lainnya), kendaraan (misalnya bis, truk, dan lainnya), dan peralatan.

Sasaran yang ingin dicapai Bank Mandiri Kanwil VIII Surabaya didalam penyaluran dana dalam bentuk kredit investasi ini adalah untuk mengembangkan portofolio  kredit  investasi  yang  sehat  dan  menguntungkan melalui pemberian kredit investasi di kantor cabang yang memperhatikan asas kehati-hatian dengan memfokuskan pada segmen  pasar  serta  memberikan  pelayanan  produk  yang sesuai dengan kebutuhan peminjam/calon peminjam

Pelaksanaan Pemeriksaan Efektifitas pengendalian intern pengawasan kredit

Dalam SPFAIB ditetapkan bahwa tugas SKAI adalah melakukan pemeriksaan dan penilaian atas kecukupan dan efektivitas dari struktur pengendalian intern. Tim auditor intern harus mempelajari dan mengevaluasi sistem   pengendalian   internal.   Unit   RIC   Bank   Mandiri   telah   melakukan pemeriksaan dan penilaian atas efektivitas pengendalian intern pengawasan kredit Bank Mandiri, yang kurang lebih implementasinya dijelaskan dalam tabel berikut :

No	Elemen pengendalian internal yang harus diperiksa	Prosedur     yang     dilakukan SKAI Bank Mandiri
1.	Personil  yang  kompeten  dan  dapat dipercaya
	Relationship          officer/MKA/MKS secara dini harus mengetahui segenap permasalahan yang dihadapi nasabahnya. Relationship officer/MKA/MKS mampu memahami laporan keadaan usaha nasabah serta mampu menganalisanya Relationship officer/MKA/MKS memiliki inisiatif untuk menggali persoalan yang mungkin ada dalam usaha nasabah, baik dari laporan yang ada maupun informasi lainnya.	Pemeriksaan  terhadap  formulir penilaian   hasil   prestasi   yang diisi oleh analis kredit dan mencocokkan dengan data-data pendukungnya, seperti laporan keuangan, cash flow, dll.
2.	Pemisahan tugas yang memadai
	Petugas     bank     yang     mengelola rekening (customer service) secara aktif memberikan informasi kepada Relatinship officer/MKA/MKS, atas terjadinya pergerakan rekening nasabah, terutama bila pergerakan rekening kredit yang diberikan di luar kewajaran.	Pemeriksaan      terhadap      file kredit, untuk melihat apakah informasi rekening yang ada didalamnya  selalu  di-update atau tidak.

Aktivitas audit internal

Aktivitas audit  satuan  kerja  audit  internal  dalam  melakukan  fungsinya meliputi audit rutin dan audit khusus (Surprise Audit). Audit rutin dilaksanakan berdasarkan sampling data dan jadwal yang telah ditentukan yang terdapat dalam program kerja pengawasan tahunan, minimal audit rutin dilakukan satu kali dalam setahun. Umumnya audit rutin dilakukan pada unit kerja/cabang yang mempunyai pertumbuhan kredit investasi yang cukup tinggi dan cepat, cabang yang mempunyai NPL kredit investasi yang cukup tinggi, cabang yang mempunyai permasalahan kredit/fraud, dsb. Sedangkan audit khusus hanya dilaksanakan apabila dipandang penting untuk dilakukan atau adanya permintaan khusus dari kantor pusat.

PEMBAHASAN

1.   Audit internal pada perusahaan

a)  Kedudukan   Regional   Internal   Control   (auditor   internal)   dinilai independen dan obyektif karena tidak terlibat langsung dalam aktivitas operasional yang rutin sehingga dapat melaksanakan tugasnya dengan baik dan bertanggungjawab langsung kepada Manajer Regional (Kepala Kanwil).

b)  Ruang   lingkup   audit   yang   telah   dilaksanakan   telah   mencakup compliance, verifikasi, dan evaluasi terhadap kebijakan dan prosedur yang ada di PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk

c)  Adanya program audit yang merupakan pedoman bagi auditor internal dalam melaksanakan audit agar audit yang dilakukan tersusun dan terencana dengan baik.

d)  Laporan audit dibuat setelah audit dilakukan, laporan tersebut berisi temuan hasil audit, rekomendasi dan saran mengenai kelemahan yang ditemukan dengan melampirkan bukti-bukti yang diperoleh.

e)  Adanya tindak lanjut bagian atau obyek yang diperiksa atas saran dan rekomendasi  yang diberikan  oleh  tin audit  RIC  (audit  internal)  dan kemudian dilakukan pemantauan terhadap tindak lanjut perbaikan yang dilaksanakan bagian yang bersangkutan oleh audit internal.

2.   Pengendalian internal pemberian kredit pada perusahaan

Pengendalian  internal  pemberian  kredit  pada  PT.  Bank  Mandiri dilaksanakan oleh semua bagian yang terkait mulai dari staf marketing yang mencari calon nasabah kredit yang potensial dan atau calon nasabah kredit yang datang sendiri. Pada tahap ini staf marketing menilai proposal calon nasabah yang kemudian jika dinilai sudah cukup baik diteruskan oleh bagian staf kredit    untuk kemudian ditelaah kembali semua persyaratan dokumentasi. Kemudian dinilai agunan yang dijaminkan oleh bagian appraisal, setelah ini supervisor kredit menelaah kembali semua data dan jika sudah lengkap dan memadai diteruskan untuk minta persetujuan komite kredit yaitu wakil pimpinan cabang bidang pemasaran dan atau pimpinan cabang pembantu. Pimpinan cabang memutuskan jika plafond kredit sesuai dengan batas wewenang memutus kredit (BWMK) apakah kredit diterima atau ditolak.

Tahapan proses pemberian kredit diatas dilakukan untuk menjaga terlaksananya pengendalian internal pemberian kredit yang efektif pada PT. Bank Mandiri.  Keberadaan auditor internal dalam hal ini tim audit RIC PT.Bank Mandiri mempunyai peranan yang penting dalam menunjang efektifitas pengendalian internal pemberian kredit investasi melalui kegiatannya memeriksa dan mengumpulkan data yang cukup dengan teknik pengambilan sampel yang memadai pada setiap proses yang harus dilalui dalam pemberian kredit sehingga bagian-bagian yang terkait dalam proses

"PERANAN AUDIT INTERNAL DALAM MENUNJANG EFEKTIFITAS PENGENDALIAN INTERNAL KREDIT INVESTASI PADA PT. BANK X"

"AUDIT OPERASIONAL UNTUK MENILAI EFISIENSI DAN EFEKTIFITAS FUNGSI PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS PADA PT MAJU CITRA KEMIKA SENTOSA"

"PERANAN AUDIT INTERNAL DI DALAM MENUNJANG EFEKTIFITAS PENGENDALIAN INTERNAL KREDIT INVESTASI"

"PERANAN PENGENDALIAN INTERNAL DALAM MENUNJANG EFEKTIFITAS SISTEM PEMBERIAN KREDIT USAHA KECIL DAN MENENGAH" (STUDI KASUS DI KOPERASI PEGAWAI BRI CABANG KEDIRI)

"PERANAN AUDIT OPERASIONAL DALAM MENINGKATKAN EFEKTIFITAS KEGIATAN PERKREDITAN"